Все материалы сайта
База возрастет
На сайте Минздравсоцразвития России размещен проект постановления Правительства РФ «О предельной величине базы для начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с 1 января 2012 г.».
Частью 5 статьи 8 Закона от 24 июля 2009 года №
Порядок заполнения больничного
Фонд федерального страхования России в письме от 8 сентября 2011 г. № 14-03-14/15-10022 рассмотрел порядок заполнения листка нетрудоспособности.
В больничном листке в строке «Итого начислено» следует указывать сумму пособия по временной нетрудоспособности без НДФЛ.
В строке «Сумма пособия: за счет средств работодателя ___ р.__ к., за счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации ___ р.__ к.» раздела «Заполняется работодателем» размер пособия должен быть отражен в полном объеме без вычета сумм налога.
Хранение «имущественных» уведомлений
Минфин России в письме от 7 сентября 2011 г. № 03-04-06/4-209 рассмотрел вопрос о хранении уведомлений на право имущественного налогового вычета.
Имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса, может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к работодателю (налоговому агенту) при условии подтверждения права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет налоговым органом по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (п. 3 ст. 220 НК РФ).
«Аварийный» транспортный налог
Транспортный налог входит в систему имущественных налогов, взимаемых вне зависимости от факта использования данного имущества.
В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых всоответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.
Согласно статье 362 Налогового кодекса сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Расходы на рекламу
ФНС России в письме от 5 сентября 2011 г. № ЕД-4-3/14401 рассмотрела вопрос о признании в расходах на рекламу при исчислении налога на прибыль затрат организации на проведение мероприятий с участием распространителей продукции в целях привлечения внимания неопределенного круга лиц — потребителей этой продукции.
Расходы налогоплательщика по проведению мероприятия с участием распространителей продукции (самостоятельно или спривлечением третьих лиц) с целью привлечения внимания неопределенного круга лиц — потребителей этой продукции могут относиться к расходам на рекламу согласно пункта 4 статьи 264 Налогового кодекса. При этом указанные расходы должны соответствовать требованиям, содержащимся в пункте 1 статьи 252 налогового кодекса.
Порядок оформления справки для пособия
Правила назначения и выплаты государственных пособий гражданам, имеющим детей, установленных Законом от 19 мая 1995 г. №
В соответствии с подпунктом «д» пункта 54 Порядка при назначении ежемесячного пособия по уходу за ребенком до достижения имвозраста полутора лет представляется справка с места работы (службы) отца (матери, обоих родителей) ребенка о том, что он (она, они) не использует указанный отпуск и не получает пособия.
«Призовой» НДФЛ
При получении физическими лицами от организации дохода в виде подарков, любых выигрышей и призов в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг), не превышающего 4000 руб., организация не признается налоговым агентом, поскольку в таких случаях на организацию не возлагается обязанность исчисления, удержания у налогоплательщика иперечисления в бюджет налога на доходы физических лиц.
Соответственно, организация не обязана представлять в налоговые органы сведения о таких доходах, полученных физическими лицами. Данная обязанность установлена пунктом 2 статьи 230 Налогового кодекса только для налоговых агентов. При этом организации следует вести персонифицированный учет доходов физических лиц, получивших указанные подарки и призы. В случае если стоимость призов, переданных одному и тому же физическому лицу, превысит в налоговом периоде 4000 руб., организация будет признана налоговым агентом и, соответственно, на нее будут возложены обязанности, предусмотренные для налоговых агентов (письмо Минфина России от 5 сентября 2011 г. № 03-04-06/1-202).
Аттестация рабочих мест
ФНС России в письме от 6 сентября 2011 г. № ЕД-4-3/14453@ рассмотрела вопрос о порядке учета в целях налогообложения прибыли затрат по аттестации рабочих мест, а также обложения налогом на доходы физических лиц компенсационных выплат, производимых работникам, занятым на работах с вредными условиями труда.
В состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, могут быть включены затраты на проведение аттестации рабочих мест по условиям труда с последующей сертификацией организации работ по охране труда.
По результатам аттестации рабочих мест оплата труда работников, занятых на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными и иными особыми условиями труда, устанавливается в повышенном размере. При этом размер повышения оплаты труда устанавливается в коллективном договоре, локальном нормативном акте или трудовом договоре.
Перерасчет земельного налога
При утверждении органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации результатов государственной кадастровой оценки земель нормативным актом, положения которого распространяются на прошлые налоговые периоды, вновь утвержденные результаты государственной кадастровой оценки земель применяются для перерасчета земельного налога, уплаченного за предыдущие налоговые периоды, в том случае, если улучшается положение налогоплательщика, а в случае, если вновь утвержденные результаты государственной кадастровой оценки земель ухудшают положение налогоплательщика, то вновь утвержденные результаты государственной кадастровой оценки земель применяются с нового налогового периода. Такие разъяснения дал Минфин России вписьме от 12 сентября 2011 г. № 03-05-05-02/46.
«Передвижной» транспортный налог
Минфин России в письме 8 сентября 2011 г. № 03-05-04-04/10 рассмотрел вопрос уплаты транспортного налога в отношении автомобилей передвижных (мобильных) клиентских служб, изготовленных на базе цельнометаллических фургонов «Газель» и УАЗ скомплектацией оборудования.
Транспортными средствами, признаваемыми объектом налогообложения транспортным налогом, в частности, являются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст. 358 НК РФ).
Возврат сумм НДФЛ
Возврат суммы НДФЛ налогоплательщику в связи с перерасчетом по итогам налогового периода в соответствии с приобретенным имстатусом налогового резидента Российской Федерации производится налоговым органом, в котором он был поставлен на учет по месту жительства (месту пребывания), при подаче налогоплательщиком налоговой декларации по окончании указанного налогового периода, атакже документов, подтверждающих статус налогового резидента Российской Федерации в этом налоговом периоде (п. 1.1 ст. 231 НК РФ).
Если в течение налогового периода работник приобрел статус налогового резидента, и этот его статус больше не может измениться (то есть, физическое лицо находится в Российской Федерации более 183 дней в текущем налоговом периоде), все суммы вознаграждения, полученные работником от работодателя за выполнение трудовых обязанностей с начала налогового периода облагаются НДФЛ по ставке 13 процентов.
Запрос информации
2013 года федеральные органы власти смогут запрашивать информацию у других структур исключительно через автоматизированную информационную систему «Управление». Постановлением от 8 сентября 2011 г. № 759
Исключено указание на то, что система является единой вертикально интегрированной.
Указанный ресурс обеспечивает систематизацию и анализ информации об уровне социально-экономического развития страны и еерегионов, об эффективности деятельности органов власти, о ходе реализации мероприятий, финансируемых из федерального бюджета, а также статистических данных, картографических сведений и пр.
Проезд на медобследование
Минфин России в письме от 8 сентября 2011 г. № 03-04-06/6-211 рассмотрел вопрос обложения НДФЛ сотрудников организации ввиде стоимости проезда к месту проведения медицинских обследований и проживания в месте их проведения, оплаченных организацией, расположенной в районе Крайнего Севера.
Работники, занятые на тяжелых работах и на работах с вредными и (или) опасными условиями труда (в том числе на подземных работах), а также на работах, связанных с движением транспорта, проходят обязательные предварительные (при поступлении наработу) и периодические (для лиц в возрасте до 21 года — ежегодные) медицинские осмотры (обследования) для определения пригодности этих работников для выполнения поручаемой работы и предупреждения профессиональных заболеваний (ст. 213 ТК РФ). Всоответствии с медицинскими рекомендациями указанные работники проходят внеочередные медицинские осмотры (обследования).
Возмещение коммунальных услуг
Минфин России в письме от 12 сентября 2011 г. № 03-04-05/6-654 рассмотрел обложения НДФЛ компенсации педагогическим работникам образовательных учреждений расходов на оплату коммунальных услуг.
Педагогические работники, проживающие и работающие в сельской местности, рабочих поселках (поселках городского типа), имеют право на предоставление компенсации расходов на оплату жилых помещений, отопления и освещения (п. 5 ст. 55 Закона от 10 июля 1992 г. №
Собственник не вправе распоряжаться имуществом, переданным в хозяйственное ведение
ФАС Северо-Кавказского округа в Постановлении № А32-4718/2010 от 06.09.2011 пояснил, что перечень прав собственника имущества, находящегося в хозяйственном ведении предприятия, не предоставляет собственнику имущества, переданного унитарному предприятию на праве хозяйственного ведения, права его изымать.
ФАС отметил, что собственник, передав во владение унитарному предприятию имущество, не вправе распоряжаться им независимо от наличия или отсутствия согласия такого предприятия.
При этом добровольный отказ предприятия от имущества, закрепленного за ним на праве хозяйственного ведения, законодательством также не допускается.
Зачет излишне уплаченного налога
Статьей 78 Налогового кодекса предусмотрено право налогоплательщика представить в налоговый орган заявление о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей. В этом заявлении налогоплательщик вправе не указывать конкретную сумму предстоящего платежа, в счет которого он просит зачесть сумму излишне уплаченного налога.
Реализуя свое право на зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей, налогоплательщик изыскивает возможность скорейшего представления в налоговый орган соответствующего заявления, не допуская возникновения недоимки поуказанным платежам.
Платим налоги через терминалы?
Минфин России в письме от 2 сентября 2011 г. № 03-02-07/1-313 рассмотрел вопрос о приеме сумм налогов, сборов, пеней иштрафов через платежные терминалы организаций, не являющихся банками.
Обязанность по уплате налога считается исполненной с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика вбанке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа, со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства (подп. 1 и 3 п. 3 ст. 45 НК РФ)
Вахтовые доходы
Минфин России в письме от 2 сентября 2011 г. № 03-04-06/0-197 рассмотрел вопрос обложения налогом на доходы физических лиц иналогом на прибыль организаций доходов работников организации, работающих вахтовым методом.
1. НДФЛ. Если по прибытии к месту сбора работники находятся в административном подчинении организации, возмещение работникам стоимости проезда от места сбора до места выполнения работ и обратно не облагается НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ).
Выкуп имущества арендатором
ФАС Северо-Кавказского округа в Постановлении № А53-25121/2010 от 06.09.2011 пояснил, что законом не предусмотрена возможность реализации преимущественного права арендаторов на приобретение в собственность имущества, находящегося воперативном управлении учреждений.
ФАС отметил, что по закону субъекты малого и среднего предпринимательства при возмездном отчуждении арендуемого имущества из государственной или муниципальной собственности пользуются преимущественным правом на приобретение такого имущества поцене, равной его рыночной стоимости. Действие данного закона не распространяется на недвижимое имущество, принадлежащее государственным или муниципальным учреждениям на праве оперативного управления.
Порядок применения транспортной накладной
Минфин России в письме от 2 сентября 2011 г. № 03-03-06/1/540 рассмотрел вопрос о порядке применения транспортной накладной.
При наличии договора перевозки груза, подтверждение затрат организации на перевозку груза автомобильным транспортом и факта его транспортировки осуществляется на основании как транспортной накладной, так и накладной формы №
В случае если договор перевозки не заключался и покупатель собственным транспортом вывозит товар со склада грузоотправителя, услуги по перевозке не оказываются и транспортная накладная не составляется, а затраты на перевозку груза и факт его транспортировки подтверждаются путевым листом на транспортное средство.