Все материалы рубрики "Налоги"
НДФЛ в двойном размере одинокой матери
Минфин России в письме от 2 апреля 2012 г. № 03-04-05/3-413 разъяснил порядок предоставления стандартного налогового вычета по НДФЛ единственному родителю .
Понятие «единственный родитель» может включать случаи, когда отцовство ребенка юридически не установлено и сведения об отце ребенка вносятся в справку о рождении ребенка по форме N 25 на основании заявления матери.
В таких случаях мать ребенка может получать удвоенный налоговый вычет, предоставление которого прекращается с месяца, следующего за месяцем установления в соответствии с действующим законодательством отцовства ребенка или наступления иных оснований.
Таким образом, если в свидетельстве о рождении ребенка запись об отце ребенка сделана со слов матери, не состоящей в браке, то для получения удвоенного налогового вычета необходимо представить налоговому агенту справку формы N 25, выданную органами ЗАГС, а также документы, подтверждающие семейное положение (отсутствие зарегистрированного брака).
НДС и налог на прибыль организаций при выполнении муниципального энергосервисного контракта
Минфин России в письме от 29 марта 2012 г. № 03-07-11/92 разъяснил порядок применения НДС и налога на прибыль организаций при выполнении муниципального энергосервисного контракта.
Работы, выполняемые по муниципальным энергосервисным контрактам, облагаются НДС. Учитывая изложенное, исполнителю работ по муниципальным энергосервисным контрактам следует определять налоговую базу по НДС исходя из полной стоимости выполненных работ на день их выполнения и уплачивать налог.
По налогу на прибыль организаций сообщаем.
Налогоплательщик вправе учитывать доходы в виде оплаты по указанному энергосервисному контракту в тех отчетных (налоговых) периодах, в которых они имели место в соответствии с условиями договора, то есть исходя из причитающихся к получению в отчетном (налоговом) периоде сумм оплаты, с учетом достигнутого уровня экономии энергетических ресурсов.
НДС: аренда федерального имущества, закрепленного за государственными унитарными предприятиями
Минфин России в письме от 27 марта 2012 г. № 03-07-11/86 разъяснил порядок применения НДС при оказании услуг по аренде федерального имущества, закрепленного за государственными унитарными предприятиями или федеральными государственными учреждениями на праве хозяйственного ведения или оперативного управления.
Согласно НК РФ при предоставлении на территории Российской Федерации органами государственной власти и управления, органами местного самоуправления в аренду федерального имущества, имущества субъектов Российской Федерации и муниципального имущества налоговая база по НДС определяется как сумма арендной платы с учетом налога. При этом налоговая база определяется налоговым агентом отдельно по каждому арендованному объекту имущества. В этом случае налоговыми агентами признаются арендаторы указанного имущества.
Что касается услуг по предоставлению в аренду федерального имущества, закрепленного за государственными унитарными предприятиями или федеральными государственными учреждениями (за исключением казенных) на праве хозяйственного ведения или оперативного управления, то в отношении таких услуг особенностей по исчислению и уплате НДС Кодексом не предусмотрено. В связи с этим при оказании услуг по предоставлению в аренду федерального имущества, закрепленного за государственными унитарными предприятиями или федеральными государственными учреждениями (за исключением казенных) на праве хозяйственного ведения или оперативного управления, налогоплательщиками НДС являются эти предприятия (учреждения), а не арендаторы имущества.
Таким образом, при оказании услуг по предоставлению в аренду федерального имущества казенными учреждениями эти учреждения уплачивать НДС в бюджет не должны.
Внесены изменения в порядок выдачи больничного листа
Минздравсоцразвития России своим приказом от 24 января 2012 г. № 31н вносит изменения в действующий порядок выдачи листков нетрудоспособности.
Согласно документу, лечащие врачи единолично могут выдавать больничные на срок до 15 дней. При этом продлять срок нетрудоспособности будет только врачебная комиссия медучреждения.
Больничный лист выдается гражданину по его желанию в день обращения либо в день закрытия больничного.
Документ вступает в силу 22 апреля 2012 года.
ТСЖ на УСН не включает взносы и пожертвования участников в налоговую базу
Минфин России в письме от 30 марта 2012 г. № 03-11-06/2/47 разъяснил порядок налогообложения при применении УСН средств, полученных товариществом собственников жилья.
ТСЖ, применяющее УСН, при определении налоговой базы не учитывает вступительные взносы, членские взносы, паевые взносы, пожертвования, а также отчисления на формирование резерва на проведение ремонта, капитального ремонта общего имущества, которые производятся товариществу собственников жилья его членами. При этом поступления от лиц, не являющихся учредителями (участниками, членами) некоммерческой организации, учитываются при налогообложении в общеустановленном порядке.
Доплаты до должностного оклада в период отпуска по беременности и родам учитываются в расходах
Минфин России в письме от 24 февраля 2012 г. № 03-03-06/1/98 разъяснил порядок учета для целей налогообложения прибыли затрат, связанных с доплатами до должностного оклада в период отпуска по беременности и родам.
По мнению Департамента, налогоплательщик имеет право учесть сумму доплаты работнику до должностного оклада на период отпуска по беременности и родам в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, в соответствии с положениями п. 25 ст. 255 Кодекса, т.е. в составе других видов расходов, произведенных в пользу работника, предусмотренных трудовым договором и (или) коллективным договором.
Обращаем внимание, что отнесение работодателем сумм вышеуказанных доплат к расходам при исчислении налога на прибыль возможно только в случае, если такие доплаты предусмотрены трудовым и (или) коллективным договорами.
НДФЛ: надбавка за подвижной и разъездной характер работы
Минфин России в письме от 26 марта 2012 г. № 03-04-06/9-76 разъяснил порядок обложения НДФЛ надбавки за подвижной и разъездной характер работы .
Согласно ТК РФ работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, а также работникам, работающим в полевых условиях или участвующим в работах экспедиционного характера, работодатель возмещает связанные со служебными поездками:
расходы по проезду;
расходы по найму жилого помещения;
дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные, полевое довольствие);
иные расходы, произведенные работниками с разрешения или ведома работодателя.
При этом ни Трудовой кодекс, ни иные нормативные правовые акты РФ не рассматривают оплату труда в части превышения тарифных ставок (окладов) в качестве компенсационной выплаты.
Из вышеизложенного следует, что надбавки к заработной плате работников за разъездной характер работы, установленные коллективным или трудовыми договорами, не могут рассматриваться в качестве компенсаций, а повышают размер оплаты труда работников, работа которых носит разъездной характер.
Таким образом, такие надбавки подлежат обложению НДФЛ в общеустановленном порядке.
НДС: имущество в собственности муниципального образования
Минфин России в письме от 28 марта 2012 г. № 03-07-11/90 разъяснил порядок применения НДС при предоставлении прав на заключение договоров на установку и эксплуатацию рекламной конструкции на имуществе и земельных участках, находящихся в собственности или распоряжении муниципального образования.
При реализации прав на заключение договоров на размещение рекламных конструкций на имуществе и земельных участках, находящихся в собственности или распоряжении муниципального образования, особенностей уплаты НДС НК не установлено.
Учитывая изложенное, при осуществлении вышеуказанных операций налогоплательщиками НДС являются органы местного самоуправления.
НДФЛ: работа за пределами РФ
Минфин России в письме от 28 марта 2012 г. № 03-04-06/6-81 разъяснил порядок обложения НДФЛ доходов сотрудников организации, направляемых за пределы РФ.
При определении налогового статуса физического лица следует учитывать любой непрерывный
По итогам налогового периода определяется окончательный налоговый статус физического лица в зависимости от времени его нахождения в Российской Федерации в данном налоговом периоде.
НДФЛ: участие в научной конференции в рамках договора
Минфин России в письме от 20 марта 2012 г. № 03-04-05/9-329 разъяснил порядок обложения НДФЛ расходов по проезду, проживанию и оплате регистрационного сбора за участие в конференции.
В соответствии с НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.
Учитывая, что расходы по проезду, проживанию и оплате регистрационного сбора за участие в конференции налогоплательщика при оказании организации услуг по гражданско-правовому договору непосредственно связаны с оказанием налогоплательщиком услуг по такому договору, оплата организацией данных расходов налогоплательщика осуществляется в его интересах.
Таким образом, суммы оплаты организацией расходов налогоплательщика, являющегося исполнителем по гражданско-правовому договору, по проезду, проживанию и оплате регистрационного сбора за участие в конференции признаются доходом налогоплательщика, полученным в натуральной форме, подлежащим обложению налогом на доходы физических лиц.
Порядок оформления платежных документов ответственными участниками КГН
ФНС России письмом от 22 марта 2012 г. № ЗН-4-1/4819@ направляет порядок оформления платежных поручений субъектами (участниками) консолидированной группы налогоплательщиков (Письмо Минфина России от 12 марта 2012 г. № 02-04-10/787).
Условия применения ставки 0% по налогу на прибыль
Минфин России в письме от 23 марта 2012 г. № 03-03-06/1/154 разъяснил порядок применения организациями, осуществляющими медицинскую деятельность, ставки налога на прибыль 0 процентов.
Одним из условий для организаций, осуществляющих медицинскую деятельность, является наличие в штате в общей численности работников непрерывно в течение налогового периода не менее 50 процентов медицинского персонала, имеющего сертификат специалиста.
Таким образом, соблюдение условий о численности медицинского персонала, имеющего сертификат специалиста, должно выполняться непрерывно в течение налогового периода по состоянию на любую дату в течение налогового периода.
При оплате товаров за счет бюджетных средств предъявленный НДС не включается в состав расходов
Минфин России в письме от 19 марта 2012 г. № 03-03-06/4/20 разъясняет порядок учета для целей налогообложения сумм НДС, которые не подлежащих вычету, в случае оплаты товаров (работ, услуг) за счет средств федерального бюджета.
Отмечено, что при оплате товаров (работ, услуг) за счет средств федерального бюджета суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные покупателю при приобретении товаров (работ, услуг), не могут быть учтены покупателем в составе расходов для целей налогообложения прибыли организаций.
Услуги культурно-просветительных мероприятий освобождены от НДС
В связи с письмом о применении освобождения от налогообложения налогом на добавленную стоимость услуг по реализации входных билетов на посещение кинотеатров Минфин России письмом от 7 февраля 2012 г. № 03-07-07/16 сообщает.
С 1 октября 2011 г. от налогообложения НДС освобождаются услуги по реализации входных билетов и абонементов на посещение театрально-зрелищных, культурно-просветительных и зрелищно-развлекательных мероприятий, оказываемых как коммерческими, так и некоммерческими организациями.
Казенные учреждения: право применять УСН
ФНС России в письме от 20 марта 2012 г. № ЕД-4-3/4627@ разъяснил вопрос о правомерности применения УСН казенными предприятиями, получившими имущество в оперативное управление, остаточная стоимость которого превышает 100 млн руб.
Распоряжением Министерства имущественных и земельных отношений Республики республиканское имущество (стадион на 10 тыс. зрителей и легкоатлетический манеж) закреплено на праве оперативного ведения на балансе казенного предприятия Республики «Дирекция по строительству и эксплуатации спортивных сооружений» (далее — казенное предприятие).
Учитывая, что казенное предприятие не приобретало (создавало) указанный объект, а получило его в оперативное управление, рассматриваемое имущество подлежит амортизации, и, соответственно, если остаточная стоимость такого имущества превышает 100 млн руб., данное предприятие не вправе применять УСН.
Расчет среднего заработка: что учесть?
Минфин России в письме от 22 марта 2012 г. № 03-03-06/1/150 разъяснил порядок отнесения на расходы для целей налогообложения прибыли сумм исчисленной средней заработной платы.
Разъяснено, что при расчете среднего заработка сотрудника учитываются все предусмотренные системой оплаты труда и применяемые работодателем виды выплат, которые уменьшают налогооблагаемую прибыль. К таким выплатам относятся, в частности, премии и вознаграждения, предусмотренные системой оплаты труда, а также другие виды выплат по заработной плате, применяемые у соответствующего работодателя.
Расчет средней заработной платы работника производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени.
В расчет среднего заработка включаются премии и вознаграждения (в том числе выплаты в связи с празднованием профессиональных праздников, юбилейных и памятных дат и по итогам работы), которые отражены в положениях об оплате (премировании) работников организации.
Таким образом, суммы начисленного работникам среднего заработка уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль организаций.
Как определить базу по транспортному налогу
Минфин России в письме от 22 марта 2012 г. № 03-05-06-04/44 разъяснил порядок определения базы по транспортному налогу.
Разъяснено, что налоговая база по транспортному налогу определяется в зависимости от мощности двигателя транспортного средства, что способствует единообразному применению метода налогообложения в отношении всех транспортных средств.
Если допущена ошибка в КБК
Минфин России с участием ФНС России в письме от 29 марта 2012 г. № 03-02-08/31 разъяснил порядок уточнения платежа, если допущена ошибка в КБК.
В платежном поручении должны быть правильно указаны номер соответствующего счета Федерального казначейства и реквизиты банка получателя, поскольку в противном случае обязанность по уплате налога считается неисполненной.
При обнаружении ошибочно указанного КБК в оформлении поручения на перечисление налога Вы вправе обратиться в налоговый орган с заявлением об уточнении принадлежности платежа.
НДФЛ: увольнении из организации, расположенной в районе Крайнего Севера
Минфин России в письме от 26 марта 2012 г. № 03-04-05/6-368 разъяснил порядок обложения НДФЛ выплат, производимых при увольнении работникам организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.
С 1 января 2012 г. выплаты, производимые при увольнении работникам организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, освобождаются от обложения НДФЛ на основании п. 3 ст. 217 НК РФ в сумме, не превышающей в целом шестикратный размер среднего месячного заработка. Суммы превышения шестикратного размера среднего месячного заработка подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке.
Указанные положения применяются в отношении доходов всех работников организации независимо от занимаемой должности.
Возврат переплаченного налога по консолидированной группе осуществят ответственному участнику
ФНС России в письме от 20 марта 2012 г. № ЕД-4-3/4638@ сообщает, что зачет (возврат) суммы излишне уплаченного налога на прибыль организаций по КГН осуществляется только ответственному участнику этой группы.
В этой связи излишне уплаченная сумма налога на прибыль организаций по КГН не может быть направлена на погашение недоимки по налогам соответствующего вида участнику КГН.