Все материалы сайта
Что является основанием для снижения размера пособия?
Минфин России в письме от 4 июня 2012 г. № 03-03-06/4/57 сообщает, что при временной нетрудоспособности работодатель выплачивает работнику пособие по временной нетрудоспособности (ст. 183 ТК РФ).
Листок нетрудоспособности выполняет двойную функцию, являясь финансовым документом, служащим основанием для назначения и выплаты пособий, и удостоверяет нетрудоспособность граждан, подтверждая их временное освобождение от работы.
Разъяснено, что основанием для снижения размера пособия по временной нетрудоспособности является нарушение застрахованным лицом без уважительных причин в период временной нетрудоспособности режима, предписанного лечащим врачом.
Какую электронную подпись поставить в заявлении при обращении за госуслугой?
Правительство РФ Постановлением от 25 июня 2012 года № 634 утверждает виды электронной подписи (ЭП), использование которых допускается при обращении за получением государственных и муниципальных услуг.
Текст документа размещен на сайте Правительства РФ.
На каждом электронном сообщении и прилагаемых к нему документах должна быть проставлена ЭП. Приведены критерии определения ее вида.
Так, доверенность, выданная организацией, удостоверяется усиленной квалифицированной ЭП правомочного должностного лица. Доверенность, выданная физлицом, — усиленной квалифицированной ЭП нотариуса.
Простой ЭП подписываются копии документов, которые не требуется заверять у нотариуса.
Если для получения госуслуги можно подать документы, подписанные простой ЭП, для их заверения можно использовать усиленную квалифицированную ЭП.
КГН: возврат авансовых платежей
ФНС России в письме от 14 июня 2012 г. № ЕД-4-3/9823 разъяснен порядок возврата авансовых платежей налога на прибыль организаций, уплаченных в текущем году до регистрации договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков (КГН). Разъяснено, что зачет (возврат) участнику консолидированной группы налогоплательщиков авансовых платежей налога на прибыль предусмотрен НК РФ (п. 9 ст. 286).
По заявлению в Межрегиональную инспекцию ФНС России возвращена переплата авансовых платежей налога на прибыль организаций в заявленной сумме.
Возврат другим участниками КГН производится налоговыми органами по месту постановки на учет этих участников группы при представлении соответствующих заявлений на возврат.
Порядок учета средств, полученных на благотворительность
Минфин России в письме от 25 мая 2012 г. № 03-03-06/4/48 разъясняет, являются ли средства, поступающие по договору передачи денежных средств на осуществление благотворительной деятельности, доходами, не учитываемыми при определении базы по налогу на прибыль.
Отмечено, что если пожертвование НКО организации отвечает требованиям ГК РФ (в том числе, в части направленности деятельности указанных учреждений на достижение общеполезных целей), и при этом соблюдаются условия, установленные в подпункте 1 пункта 2 статьи 251 НК РФ, то доход в виде указанного пожертвования не учитывается при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
При этом, согласно подпункту 4 пункта 2 статьи 251 НК РФ, к целевым поступлениям, не учитываемым при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, относятся средства и иное имущество, полученные на осуществление благотворительной деятельности.
Благотворительной организацией, как это установлено статьей 6 Закона №
Таким образом, только благотворительные организации, созданные в качестве таковых в соответствии с Законом №
ОС, купленные за счет субсидий, амортизируются в общеустановленном порядке
Минфин России в письме от 22 мая 2012 г. № 03-03-06/1/263 разъясняет порядок учета в целях налогообложения прибыли субсидий, полученных акционерным обществом на возмещение части затрат, связанных с приобретением основных средств.
Отмечено, что субсидии, предоставленные коммерческим организациям в целях возмещения затрат или недополученных доходов в связи с производством (реализацией) товаров, выполнением работ, оказанием услуг целевым финансированием в целях налогообложения прибыли не признаются и учитываются в общеустановленном порядке..
При этом в отношении имущества, приобретенного или созданного коммерческой организацией за счет субсидий, полученных на возмещение затрат в связи с производством (реализацией) товаров, выполнением работ, оказанием услуг, и признанного согласно статье 256 НК РФ амортизируемым, амортизация начисляется в общеустановленном порядке.
ФСС не вправе начислять пени на просроченную задолженность
ФАС Уральского округа в Постановлении от 8 июня 2012 г. № Ф09-4447/12 отметил, что действующее законодательство о социальном страховании не предусматривает специального порядка списания безнадежной к взысканию задолженности, поэтому, могут быть применены положения налогового законодательства, где данные нормы содержатся. Следует учитывать, что ст. 19 Закона № 125-ФЗ предусматривает применение норм налогового законодательства к отношениям, возникающим из социального страхования.
Более того, ФСС не подтвердил законность начисления пеней, не смог указать недоимку, на которую она начислена, не представил расчет, не подтвердил соблюдение процедуры принудительного взыскания — направления требования об уплате, принятия решений о взыскании в порядке ст. 46 — 47 НК РФ. Кассационная жалоба ФСС была оставлена без удовлетворения.
НДФЛ: ежемесячная доплата к пенсии вышедшим на пенсию муниципальным служащим
Минфин России в письме от 6 июня 2012 года № 03-04-06/3-149 разъясняет порядок обложения НДФЛ ежемесячной доплаты к пенсии и пенсии за выслугу лет лицам, замещавшим муниципальные должности муниципальной службы.
Разъяснено, что ежемесячная доплата к пенсии, выплачиваемая лицам, уволенным с муниципальной службы в связи с выходом на пенсию не является социальной доплатой к пенсии, выплачиваемой до величины прожиточного минимума пенсионера и не является пенсией за выслугу лет, назначаемой муниципальным служащим, и подлежит обложению НДФЛ в общеустановленном порядке.
Что не включается в состав профессиональных налоговых вычетов?
Минфин России в письме от 9 июня 2012 г. № 03-04-05/3-712 разъясняет, что нотариус не вправе включить включает в состав профессионального вычета по НДФЛ вознаграждение, которое в соответствии с соглашением выплачивается лицу, временно исполняющему обязанности нотариуса.
Отсутствие на счету денежных средств не освобождает ответчика от уплаты процентов
ФАС Западно-Сибирского округа в Постановлении от 14 июня 2012 г. № А46-11936/2011 отклонил довод о необоснованном взыскании с учреждения процентов за пользование чужими денежными средствами, сделанный со ссылкой на то, что учреждение финансируется из федерального бюджета по целевому назначению.
Отмечено, что по результатам исследованных и оцененных материалов дела суды пришли к выводу о доказанности истцом факта поставки тепловой энергии абоненту и наличия у него обязанности оплатить данную энергию. при этом отпуск тепловой энергии на заявленную сумму ответчиком не оспаривается, подтверждается имеющимися в деле актами приема-передачи.
Недофинансирование учреждения, его правовой статус, отсутствие на счету денежных средств не освобождает ответчика от уплаты процентов за пользование чужими денежными средствами. Поэтому проценты взысканы с ответчика на законных основаниях.
НДФЛ: компенсация на приобретение литературы
Минфин России в письме от 7 июня 2012 г. № 03-04-05/3-698 разъясняет, что ежемесячная денежная компенсация на книгоиздательскую продукцию и периодические издания педагогическим работникам не подлежит обложению НДФЛ при документальном подтверждении целевого использования данных выплат.
НДФЛ: суммы единовременной материальной помощи студентам
Минфин России в письме от 9 июня 2012 г. № 03-04-05/3-713 разъяснил, что суммы единовременной материальной помощи, выплачиваемые из стипендиального фонда, подлежат обложению НДФЛ в общем порядке.
Правомерность использования в налоговом учете первичных учетных документов, подписанных усиленной неквалифицированной электронной подписью
Минфин России в письме от 28 мая 2012 г. № 03-03-06/2/67 разъяснил, что для целей налогового учета документ, оформленный в электронном виде и подписанный неквалифицированной электронной подписью, не может являться документом, равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью.
Финансовое ведомство подчеркнуло, что случаи, в которых информация в электронной форме, подписанная неквалифицированной электронной подписью, признается электронным документом, равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью, законодательством не определены.
Как отразить сумму налога, уплаченную в соответствии с законодательством иностранного государства?
Организация, уплатив в соответствии с законодательством иностранного государства сумму налога, отразила ее в декларации по прибыли. Инспекция отметила это как нарушение. Основанием для такого категоричного вывода налоговиков стал тот факт, что по итогам года в налоговой декларации был показан убыток. Налоговый орган сделал вывод, что в отчетном налоговом периоде компанией получен убыток, налоговая база по налогу на прибыль равна нулю, следовательно, произвести зачет налога, удержанного за пределами Российской Федерации, невозможно.
Спор решался в суде. Удовлетворяя заявленные требования организации, суды пришли к выводу о том, что уплаченная предприятием в соответствии с законодательством иностранного государства сумма налога на прибыль подлежит отражению в декларации по налогу на прибыль за соответствующий период. А право на проведение зачета в порядке ст. 311 НК РФ не зависит от наличия или отсутствия у него убытка в отчетном периоде.
Как подчеркнул в Постановлении ФАС Московского округа от 30 мая 2012 г. № А40-108840/11-99-469, законодательством не предусмотрен разный порядок заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль для организаций, получивших в отчетном периоде прибыль, и для организаций, получивших в отчетном периоде убыток. Налогоплательщик при заполнении декларации совершенно верно указал сумму налога, уплаченную за пределами России и принимаемую к зачету, по строке «240» Листа 02, уменьшив суммы налога на прибыль по строкам «280» и «281».
ФНС может провести выездную проверку за пределами трех лет
ФНС России в письме от 29 мая 2012 г. № АС-4-2/8792 разъяснил, что если налогоплательщиком представлена уточненная декларация во время выездной проверки, то проверяется тот период, за который она подана. Даже если уточненка представлена за пределами трехлетнего срока, то налоговики имеют право проверить и этот период.
При этом не имеет значения, представлена ли декларация в момент проведения проверки или после ее окончания. Главное, чтобы период, за который подана уточненка ранее не был охвачен выездной проверкой.
Участники хозяйственного общества вправе запрашивать информацию о его деятельности без указания причин
ФАС Западно-Сибирского округа в Постановлении от 8 июня 2012 г. № А45-15915/2011 подтвердил, что участники общества не обязаны обосновывать необходимость предоставления истребуемой информации об обществе и его деятельности.
Отмечено, что участники хозяйственного товарищества или общества вправе получать информацию о деятельности товарищества или общества и знакомиться с его бухгалтерскими книгами и иной документацией в установленном учредительными документами порядке.
При реализации своего права на получение информации участники хозяйственных обществ не обязаны раскрывать цели и мотивы, которыми они руководствуются, требуя предоставления информации об обществе, а также иным образом обосновывать наличие интереса в получении соответствующей информации, за исключением случаев, вытекающих из закона.
Выплаты, не связанные с производственными результатами, в состав расходов на оплату труда не входят
Минфин России в письме от 28 мая 2012 г. № 03-03-06/1/281 разъяснил, что расходы в виде выплат в связи с знаменательными датами, персональными юбилейными датами и иные подобные выплаты не связаны с производственными результатами работников и не учитываются в составе расходов на оплату труда.
Ведение компанией деятельности вне места своего нахождения
Минфин России в письме от 7 июня 2012 г. № 03-02-07/1-137 разъяснил порядок постановки на учет в налоговом органе организации по месту осуществления деятельности.
Обособленным подразделением организации признается любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца.
В случае возникновения у налогоплательщиков затруднений с определением места постановки на учет решение на основе представленных ими данных принимается налоговым органом.
Для решения налоговыми органами вопроса о наличии либо об отсутствии признаков обособленного подразделения организации исследуются существенные условия договора, заключенного между организацией и ее работником, а также другие фактические обстоятельства осуществления организацией деятельности вне места своего нахождения.
Перечисление денежных средств заказчиком возможно только исполнителю государственного контракта
Минфин России в письме от 29 мая 2012 года № 02-11-05/1904 разъясняет, что денежные средства по государственному контракту можно перечислять только его исполнителю.
Согласно положениям ст. ст. 28 и 38 Бюджетного кодекса одним из принципов бюджетной системы РФ является адресность и целевой характер бюджетных средств, который означает, что бюджетные ассигнования и лимиты бюджетных обязательств доводятся до конкретных получателей бюджетных средств с указанием цели их использования.
Перечисление денежных средств заказчиком возможно только стороне (исполнителю) государственного (муниципального) контракта с соблюдением требований Порядка санкционирования оплаты денежных обязательств получателей средств федерального бюджета и администраторов источников финансирования дефицита федерального бюджета.
НДС: муниципальное имущество, приобретенное до 1 апреля 2011 г.
Минфин России в письме от 25 апреля 2012 г. № 03-07-11/124 разъясняет, что операции по реализации муниципального имущества, право собственности на которое перешло субъектам малого и среднего предпринимательства до 1 апреля 2011 г., подлежат налогообложению НДС в ранее действовавшем порядке, установленном абз. 2 п. 3 ст. 161 НК РФ, в соответствии с которым исчислять и уплачивать в бюджет НДС должны налоговые агенты — покупатели, в том числе применяющие УСН.
НДФЛ: вознаграждение наследникам работника
Минфин России в письме от 4 июня 2012 г. № 03-04-06/3-147 разъясняет, что у налогового агента не возникает обязанности по удержанию НДФЛ с сумм вознаграждения, причитающегося умершему работнику и выплачиваемого в установленном порядке членам его семьи или лицу, находившемуся на иждивении умершего на день его смерти.