Все материалы сайта

Компенсации и НДФЛ

При оплате организацией своим работникам  стоимости коммунальных услуг, на основании отраслевого тарифного соглашения и коллективного договора,  такие компенсации  не облагаются  НДФЛ. (Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 09.02.2009 №04-758/2009 (264-А45-49).

Учет суточных

С 2009 года сумму суточных и стоимость полевого довольствия, выплачиваемые командируемым работникам, организации вправе учитывать в расходах полностью, то есть в размере фактических затрат (подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Для целей НДФЛ нормирование суточных сохранено: не более 700 руб. за каждый день командировки в пределах Российской Федерации и 2500 руб. — за каждый день загранкомандировки (письмо Минфина России от 6 февраля 2009 г. № 03-03-06/1/41).

Сотовые расходы сотрудников

Для признания произведенных затрат по оплате услуг сотовой связи расходами для целей налогообложения необходимо иметь:
утвержденный руководителем организации перечень должностей работников, которым в силу исполняемых ими обязанностей необходимо использование сотовой связи;

    * договор с оператором на оказание услуг связи;
    * детализированные счета оператора связи.

Кроме того, для работников может быть установлен лимит расходов на использование сотовой связи. Сумму его превышения работники возмещают за счет собственных средств.

Требования об уплате налога

Когда недоимка выявлена в ходе мероприятий налогового контроля, по результатам которых акт не предусмотрен, составляется документ о выявлении недоимки у налогоплательщика, который инспекторы не обязаны вручать учреждению. Налогоплательщику при наличии у него недоимки направляется требование об уплате налога не позднее трех месяцев со дня ее выявления.

Командировочные доплаты

Если доплаты до оклада сотрудникам, находившимся в командировке производственного характера, предусмотрены в локальном нормативном акте, то расходы по начислению подобных выплат могут учитываться в составе расходов на оплату труда при расчете налога на прибыль.

Что касается ЕСН, то объектом налого­обложения за время командировки работника является сумма, начисленная ему исходя из размера его среднего заработка. При доплате работникам за время нахождения в командировке до оклада сумма этой доплаты не облагается ЕСН, если эта доплата не отнесена к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль в текущем отчетном (налоговом) периоде

НДФЛ с компенсации военнослужащих

Ежегодная денежная компенсация к отпуску в размере 600 рублей на самого военнослужащего(ую) и 300 рублей на супругу(а) военнослужащего(ей) и каждого его(ее) несовершеннолетнего ребенка, установленная пунктом 4 статьи 16 Закона от 27 мая 1998 г. № 76-ФЗ «О статусе военнослужащих», облагается НДФЛ. Эта компенсация не входит в перечень компенсационных выплат, которые не облагаются НДФЛ в соответствии с пунктом 3 статьи 217 Налогового кодекса.

В соответствии с пунктом 28 статьи 217 Налогового кодекса НДФЛ не облагаются доходы, не превышающие 4000 рублей за налоговый период, в частности, в виде суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту. Данная норма может применяться также в отношении материальной помощи, выплачиваемой военнослужащим

Вычет НДС

С 1 января 2009 года суммы НДС, принятые покупателем к вычету при оплате (частичной оплате) в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), подлежат восстановлению в том налоговом периоде, в котором суммы налога по приобретенным товарам (работам, услугам) подлежат вычету в порядке, установленном Налоговым кодексом (подп. 3 п. 3 ст. 171 НК РФ).

Если условиями договора предусмотрена поставка товаров отдельными партиями после перечисления предоплаты, восстановление сумм НДС, принятых покупателем к вычету по перечисленной 100-процентной предоплате, следует производить в размере, соответствующем налогу, указанному в счетах-фактурах на приобретенный товар (письмо Минфина России от 28 января 2009 г. № 03-07-11/20).

Ветеринарный ЕНВД

Российская Федерация, субъекты Российской Федерации и муниципальные образования не являются юридическими лицами по смыслу гражданского законодательства и не подпадают под указанное в статье 11 Налогового кодекса определение организации в целях применения законодательства о налогах и сборах.

В связи с этим на учреждение, учредителем которого является орган исполнительной власти (Служба ветеринарии автономного округа), ограничения, установленные подпунктом 2 пункта 2.2 статьи 346.26 Налогового кодекса (на уплату ЕНВД для отдельных видов деятельности не переводятся организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов), не распространяются (письмо Минфина России от 9 февраля 2009 г. № 03-11-09/40).

Неправильный счет-фактура

При выполнении работ в выставляемом продавцом счете-фактуре в графе 1 «Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг), имущественного права» нужно указывать описание выполненных работ. Это предусмотрено правилами, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 2 декабря 2000 г. № 914. Если в графе 1 счета-фактуры делается запись «Выполнены работы по договору подряда от ... №..», то такая запись не соответствует описанию фактически выполненных работ. Такой счет-фактура не может являться основанием для принятия к вычету сумм НДС. Такое мнение высказал Минфин России в письме от 22 января 2009 г. № 03-07-09/02.

«Антикризисные» поправки в классификацию

Минфин России внес изменения в Указания о порядке применения бюджетной классификации РФ (приказом от 23 января 2009 г. № 4н). Бюджетная классификация дополнена целевой статьей 510 03 00 «Реализация дополнительных мероприятий, направленных на снижение напряженности на рынке труда субъектов РФ». По ней отражаются расходы федерального бюджета на предоставление субсидий бюджетам субъектов Федерации на реализацию дополнительных мероприятий, направленных на снижение напряженности на рынке труда, а также расходы регионов на те же самые цели.

Бюджетные средства автономному учреждению

Денежные средства, выделенные на компенсацию расходов автономного учреждения по оплате приобретаемых товаров (работ, услуг), в налоговую базу по НДС не включаются (письмо Минфина России от 22 января 2009 г. № 03-07-11/15).

Безнадежные долги

Списание безнадежных к взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам по региональным и местным налогам осуществляется в порядке, предусмотренном статьей 59 Налогового кодекса. Постановлением Правительства РФ от 12 февраля 2001 г. № 100 определены основания, по которым недоимка и задолженность по пеням и штрафам по федеральным налогам и сборам, а также задолженность по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды, начисленным пеням и штрафам и порядок их списания признаются безнадежными к взысканию. Органам государственной власти субъектов РФ и местным администрациям рекомендовано решать вопросы признания безнадежными к взысканию и списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам по региональным и местным налогам применительно к порядку, определенному названным постановлением.

«Инструкции» для бухгалтера

Представить себе современную жизнь без техники невозможно. Ксерокс, факс, монитор, клавиатура… Эти и многие другие слова уже устойчиво вошли в наш лексикон. Часто достижения технического прогресса служат поводом для шуток.

Государственная тайна

В прошлом номере журнала* мы разобрали, что собой представляет понятие «налоговая тайна». В данной статье мы поговорим о гостайне: какие предусмотрены гарантии и какое следует наказание за ее разглашение.

Уничтожение документов

Закончился год, завершена сдача годовых отчетов. Самое время бухгалтеру избавиться от ненужных, устаревших документов. Но чтобы не вступить в противоречие с законом, уничтожать документы нужно правильно.