Юрий
Михайлович
Лермонтов

Сфера государственных и муниципальных закупок остается одной из наиболее проблемных во всем финансово-бюджетном секторе. Как показывает практика арбитражных судов, нередко возникают споры между государственными (муниципальными) заказчиками и контролирующими органами в ситуациях, связанных с непредоставлением надлежащих гарантий возможности поставок продукции.

Госзакупки — одна из наиболее сложных и специфических сфер, которая непосредственно затрагивает деятельность учреждений бюджетного сектора. Им нередко приходится судиться с банками, заявляя требование о взыскании задолженности по банковской гарантии, так как банки ошибочно квалифицируют банковскую гарантию как недействительную из­за отсутствия или ненадлежащего оформления ее реквизитов.

Часто в бюджетной сфере возникают споры имущественного характера, например, об истребовании муниципального имущества (оборудования), находящегося в помещении, переданном на праве хозяйственного ведения. Обратимся к конкретному примеру.

Учреждения используют право одностороннего отказа от исполнения контракта, что вызывает недовольство со стороны исполнителей, которые обжалуют правомерность такого действия в судебном порядке. Как показывает практика, подрядчики зачастую ссылаются на отсутствие графика выполнения работ как аргумента невозможности применения института одностороннего отказа.

Ремонт: текущий или капитальный? Этот вопрос часто вызывает споры с проверяющими инстанциями. Нередко дело доходит до судебного разбирательства.

Вопрос, всегда находящийся под пристальным вниманием финансовых контролеров, — целевое использование бюджетных средств. Поэтому важно знать все нюансы, которые могут быть истолкованы не в пользу учреждения.

На сегодняшний день одной из наиболее распространенных категорий споров с участием бюджетных учреждений являются разбирательства о взыскании задолженности за поставленную электроэнергию. Как показывает практика, учреждения достаточно часто не выполняют своей обязанности по оплате поставленных услуг, в связи с чем поставщику электроэнергии приходится обращаться в суд.

Вопросы, касающиеся привлечения к ответственности учредителя учреждения бюджетного сектора, являются одними из наиболее сложных на практике. Даже в рамках одного дела суды зачастую приходят к совершенно противоположным выводам, так как ряд арбитров расширительно толкуют перечень оснований для привлечения учредителя учреждения к субсидиарной ответственности, а часть судов отрицают возможность такого толкования.

В бюджетно-правовой сфере договор аренды является одним из наиболее распространенных. Учреждения бюджетного сектора выступают как на стороне арендаторов, так и на стороне арендодателей. При этом анализ судебной практики показывает: часто стороны арендных правоотношений допускают неисполнение или ненадлежащее исполнение своих обязанностей, особенно по внесению арендных платежей, в связи с чем приходится их взыскивать в судебном порядке.

Часто учреждения бюджетного сектора осуществляют на вид обычные и объективные расходы, например, по установлению ливневой канализации и очистных сооружений, которые приводят к возникновению споров с уполномоченными органами о нецелевом расходовании бюджетных средств. Данная категория споров является не только самой распространенной в практике арбитражных судов России, но еще и одной из самых сложных, так как разрешение подобного рода споров предполагает анализ огромного числа нормативных правовых актов, различных по юридической силе.

Учреждения бюджетного сектора нередко игнорируют предписания государственных органов, в результате чего привлекаются к ответственности по статье 19.5 КоАП России. Рассмотрим такой пример из практики, где дело дошло до Верховного суда России.

В каждом учреждении есть материально ответственные работники, с которыми заключаются трудовые договоры. Нередко возникают случаи, когда недобросовестные сотрудники целенаправленно причиняют материальный ущерб учреждению. Рассмотрим пример и позицию Верховного суда России по этому вопросу.

В бюджетно-­правовой сфере очень часто возникают споры, связанные с проектной документацией. Часто уполномоченные органы не согласны с затратами на определенные виды работ, например на статические испытания. Рассмотрим подобную ситуацию.

В бюджетно-правовой сфере возникают споры с налоговыми органами по поводу земельного налога. Достаточно часто учреждениям бюджетной сферы доначисляют налог, но при этом не исследуют вопросы, касающиеся площади земельных участков, учитываемых при исчислении налогооблагаемой базы.

Бюджетным учреждениям могут передаваться в безвозмездное пользование здания и сооружения. Однако, как показывает анализ судебной практики, нередко в таких ситуациях возникают споры с Росимуществом в связи с тем, что учреждения содержат имущество в ненадлежащем состоянии. Рассмотрим конкретный пример.

В бюджетно­правовой сфере часто возникают споры с территориальными фондами обязательного медицинского страхования в части нецелевого расходования денежных средств. Рассмотрим такие случаи.

В бюджетно­правовой сфере споры с антимонопольными органами и органами финансового контроля являются наиболее распространенными. Чаще всего субъектам бюджетной сферы вменяется нецелевое расходование бюджетных средств, предоставленных в виде субсидий. Рассмотрим анализ целевого расходования средств на примере модернизации футбольного поля с искусственным покрытием.

В рамках процессуальных правоотношений самое сложное — пересмотреть судебное решение по новым или вновь открывшимся обстоятельствам. Однако такой пересмотр может сыграть на руку учреждению.

На сегодняшний день частыми являются споры, инициированные органами прокуратуры, которые обращаются в суд с целью предотвратить нарушение действующего законодательства со стороны учреждений бюджетного сектора. Рассмотрим ситуацию, которая возникла между военным госпиталем и органами прокуратуры о привлечении к ответственности за осуществление предпринимательской деятельности без специального разрешения (лицензии).

В бюджетной сфере достаточно распространенными являются споры о взыскании неосновательного обогащения и нецелевом расходовании бюджетных средств. Рассмотрим примеры.

Вопросы и споры о признании права собственности на земельные участки с участием бюджетных, казенных и автономных учреждений возникают довольно часто. В основном, когда неверно определены границы земельных участков или они пересекаются. Рассмотрим пример из судебной практики.

Вопросы закупок и применения положений Законов № 44‑ФЗ и 223‑ФЗ остаются одними из наиболее актуальных в бюджетно-правовой сфере. Несмотря на то что эти положения хорошо проработаны и практически не содержат пробелов, их правоприменительная практика складывается неоднозначно.

Анализ судебной практики показывает, что споры, касающиеся применения положений Закона № 44‑ФЗ, возникают очень часто. Одной из самых интересных категорий являются дела о наделении государственными полномочиями учреждений бюджетного сектора, связанные с проведением закупок по правилам Закона № 223‑ФЗ, а не по правилам Закона № 44‑ФЗ.

Учреждения бюджетной сферы нередко допускают нецелевое использование бюджетных средств. Немалая часть споров возникает с территориальными фондами обязательного медицинского страхования.

На практике нередко встречаются случаи, когда земельные участки находятся в государственной или муниципальной собственности, то есть составляют государственную или муниципальную казну, но при этом не закреплены на праве хозяйственного ведения или оперативного управления за учреждениями бюджетного сектора. В такой ситуации возникает закономерный вопрос: кто является налогоплательщиком земельного налога?

Анализ судебной практики показывает, что учреждения бюджетного сектора нередко допускают самовольное подключение к центральной системе водоснабжения, в результате чего ресурсоснабжающим организациям приходится обращаться в суд с требованием о взыскании неосновательного обогащения в сумме платы за самовольное пользование системой центрального водоснабжения. Однако случаются и обратные ситуации.

Ситуации, когда учреждения оспаривают судебные акты в связи с вновь открывшимися обстоятельствами, встречаются все чаще. Рассмотрим пример из практики Верховного суда России.

Анализ судебной практики показывает, что между учреждениями бюджетной сферы и организациями водоснабжения часто возникают конфликтные ситуации, связанные с нарушением периода оплаты. Однако при этом всегда стоит помнить об исковом сроке давности.

Может ли учреждение самостоятельно приобрести в собственность имущество, инициировать создание филиала, а учредитель в процессе реорганизации — изъять имущество? Эти вопросы рассмотрим в статье.

Учреждения бюджетной сферы часто не выполняют требования действующего законодательства. Например, выступая в качестве государственного или муниципального заказчика, нередко нарушают положения Закона № 44-ФЗ, в результате чего возникают споры, подлежащие рассмотрению в судебном порядке.

В рамках жанра вопрос-ответ рассмотрим нюансы закупок в учреждениях бюджетного сектора.

Учреждения часто попадают в спорные правовые ситуации. Дело может дойти до судебных разбирательств. Как показывает практика, арбитры не всегда встают на сторону бюджетников.

Анализ судебной практики показывает, что между учреждениями бюджетной сферы и официальными органами часто возникают споры, связанные с привлечением к административной ответственности. Также неясности могут возникнуть и в работе с коммерческими организациями.

Нередкими являются споры по поводу водных объектов и конфликтные ситуации с регистрирующими органами, которые приходится разрешать в судебном порядке. Проанализируем эти ситуации на примерах.

Рассмотрим анализ ситуаций, которые часто встречаются в бюджетно-правовой сфере и могут представлять интерес для бюджетных, казенных и автономных учреждений. В частности, наиболее актуальными в судебной практике являются споры, возникающие с антимонопольными органами.

Анализ судебной практики показывает, что в процессе осуществления бюджетной и приносящей доход деятельности возникает множество спорных ситуаций. Взыскание ущерба — одна из них.

На практике распространенными являются операции по реализации учреждениями бюджетного сектора имущества (движимого и недвижимого), находящегося у них на праве оперативного управления. Соответственно встает вопрос: подлежат ли доходы от такой продажи учету при определении базы по налогу на прибыль и НДС?

Анализ судебной практики показывает, что в процессе осуществления учреждениями бюджетной и приносящей доход деятельности возникает множество спорных ситуаций. В том числе к разногласиям зачастую приводит несоблюдение сроков.

Рассмотрим анализ судебной практики по различным спорным ситуациям, которые возникают в деятельности учреждений. Например, разногласия с Пенсионным фондом.

В процессе бюджетной и приносящей доход деятельности учреждений возникает множество спорных ситуаций. Рассмотрим дела по взысканию долга и неустойки.

В процессе осуществления учреждениями бюджетной и приносящей доход деятельности возникает множество спорных ситуаций. Рассмотрим некоторые из них.

Налогоплательщики довольно часто пытаются произвести возврат сумм излишне уплаченного налога с пропуском срока, установленного пунктом 7 статьи 78 Налогового кодекса. Рассмотрим данный вопрос, используя примеры из судебной практики.

Анализ судебной практики показывает, что в процессе бюджетной и приносящей доход деятельности возникает множество спорных ситуаций. Например, они могут быть связаны с взысканием долга и неустойки.

Анализ судебной практики показывает, что в процессе осуществления учреждениями бюджетной и приносящей доход деятельности возникает множество спорных ситуаций. Рассмотрим некоторые из них.

В статье дается анализ судебной практики деятельности учреждений как субъектов бюджетно-правовой сферы. Рассмотрим вопросы по взысканию в различных ситуациях.

Рассмотрим анализ судебной практики по деятельности бюджетных, автономных и казенных учреждений как субъектов бюджетно-правовой сферы. В процессе осуществления бюджетной и приносящей доход деятельности возникает множество спорных ситуаций.

Рассмотрим анализ судебной практики по деятельности бюджетных, автономных и казенных учреждений как субъектов бюджетно-правовой сферы. Вопрос о защите конкуренции часто фигурирует в судебных спорах.

Приведем анализ судебной практики по деятельности учреждений как субъектов бюджетно-правовой сферы. Вопросы возникают в самых разных областях.

Рассмотрим судебную практику по деятельности бюджетных, автономных и казенных учреждений как субъектов бюджетно-правовой сферы. Анализ судебной практики показывает, что в процессе осуществления учреждениями бюджетной и приносящей доход деятельности возникает множество спорных ситуаций.

В учреждение пришел сотрудник без трудовой книжки. Обязанность работодателя — обеспечить ею нового члена коллектива. Существуют ли подводные камни для бухгалтера при этой простой, на первый взгляд, операции?

Анализ судебной практики показывает, что в процессе бюджетной и приносящей доход деятельности возникает множество спорных ситуаций. Нарушение антимонопольного законодательства — одна из них.

Добросовестность налогоплательщика — всегда актуальная тема. И многочисленные судебные разбирательства тому подтверждение.

В статье дается анализ судебной практики по деятельности бюджетных, автономных и казенных учреждений как субъектов бюджетно-­правовой сферы. Взыскание денежных средств — один из самых распространенных случаев.

Анализ судебной практики показывает, что в процессе бюджетной и приносящей доход деятельности возникает множество спорных ситуаций, связанных с проведением и осуществлением закупок. В данном случае речь пойдет об отмене решений антимонопольного органа.

Рассмотрим анализ судебной практики по деятельности бюджетных, автономных и казенных учреждений как субъектов бюджетно-­правовой сферы. Он показывает, что в процессе осуществления бюджетной и приносящей доход деятельности возникает множество спорных ситуаций.

Как показывает практика, налоговый учет вызывает у бухгалтеров много вопросов. В особенности это касается НДФЛ.

В процессе осуществления бюджетной и приносящей доход деятельности возникает множество спорных ситуаций. Проанализируем судебную практику.

В статье дается анализ судебной практики по деятельности бюджетных, автономных и казенных учреждений как субъектов бюджетно-правовой сферы. Рассмотрим различные ситуации.

В процессе осуществления учреждениями бюджетной и приносящей доход деятельности возникает множество спорных ситуаций, связанных с проведением и осуществлением закупок, с нецелевым расходованием средств, предоставлением субсидий и т.п. Рассмотрим анализ судебной практики.

Анализ судебной практики показывает, что в процессе осуществления бюджетной и приносящей доход деятельности перед учреждениями возникает множество спорных ситуаций, связанных с проведением и осуществлением закупок, с нецелевым расходованием средств, предоставлением субсидий.

Как известно, база по земельному налогу в отношении земельного участка определяется как его кадастровая стоимость, сведения о которой берутся из Единого государственного реестра недвижимости. Однако на практике встречаются ситуации, когда в указанном реестре отсутствуют данные о земельном участке и его кадастровой стоимости. Что делать налогоплательщику в такой ситуации? Не подавать налоговую декларацию или подавать нулевую декларацию по земельному налогу?

Продолжаем рассматривать анализ судебной практики по деятельности бюджетных, автономных и казенных учреждений как субъектов бюджетно­правовой сферы. Рассмотрим спорные ситуации, связанные с проведением и осуществлением закупок, с нецелевым расходованием средств, предоставлением субсидий и т. п.

Анализ судебной практики показывает, что в процессе осуществления бюджетной и приносящей доход деятельности возникает множество спорных ситуаций, связанных с проведением и осуществлением закупок, с нецелевым расходованием средств, предоставлением субсидий.

Анализ судебной практики показывает, что в процессе осуществления бюджетной и приносящей доход деятельности возникает множество спорных ситуаций. Продолжаем их рассматривать.

В процессе осуществления учреждениями бюджетной и внебюджетной деятельности возникает множество спорных ситуаций, связанных с проведением и осуществлением закупок, с нецелевым расходованием средств, предоставлением субсидий и т. п. Проведем анализ судебной практики.

Анализ судебной практики показывает, что в процессе осуществления бюджетной и внебюджетной деятельности учреждений возникает множество спорных ситуаций, связанных с проведением и осуществлением закупок, с нецелевым расходованием средств, предоставлением субсидий и другими ситуациями.

В августовском номере журнала «Бюджетный учет»¹ мы рассмотрели ситуацию начисления и уплаты НДС в случае нарушения налогоплательщиком срока для подтверждения права на освобождение от этого налога. Рассмотрим и другие судебные практики по данной проблеме.

На практике случается ситуация, когда налогоплательщик хочет воспользоваться освобождением от налогообложения НДС за предыдущие периоды. Однако уведомление подано уже после того, как налоговым органом выявлено неправомерное применение специального режима. По данному вопросу существуют две противоположные точки зрения, которые необходимо учитывать.

Практика показывает, что иногда должность и правовой статус контрактного управляющего, его значение и роль в контрактных правоотношениях вызывают затруднения и вопросы. В рамках статьи рассмотрим совокупный и системный анализ норм действующего законодательства с учетом последних изменений, а также позицию официальных органов. В частности, ответим на вопрос, кто может стать контрактным управляющим.

Вопрос об обложении НДФЛ суммы оплаты проживания (возмещения расходов по найму жилья) сотрудника, переехавшего на работу в другую местность, актуален и на сегодняшний день. Позиции Минфина России и ФНС России по данному вопросу расходятся. Нет единства и в судебной практике.

Вопросы налогообложения выплат физическим лицам являются весьма актуальными, что подтверждают многочисленные письма финансовых органов. Иногда их позиция по определенным вопросам меняется.

Изменение объема оказываемой услуги при исполнении контракта — весьма проблематичная процедура. Чтобы не допустить ошибок, необходимо знать законодательную базу и мнение официальных органов.

По решению суда бюджетному учреждению была возмещена сумма ранее потраченной субсидии. Надо ли учитывать ее при расчете налога на прибыль?

В статье проанализированы нормы действующего законодательства, а также позиции официальных органов — Минфина и Минэкономразвития России по вопросу о необходимости предоставления обеспечения исполнения контракта автономным учреждением.

В поле деятельности арбитражных судов входит рассмотрение споров в сфере экономической деятельности. В том числе и вопросы, возникающие в процессе закупок.

В рамках статьи дан совокупный и системный анализ норм действующего российского законодательства с учетом последних изменений и поправок, а также позиции официальных органов — Минфина России, ФНС России.

Законодательство предусматривает обязанность граждан при трудоустройстве представлять работодателю необходимые документы, подтверждающие его личность, образование, специализацию, опыт. Но некоторые наниматели в своем усердии выходят за рамки закона.

Слово «кредит» чаще всего ассоциируется с отношениями между физическим или юридическим лицом и банком. Однако заем может быть не только коммерческим. В статье рассмотрены вопросы о бюджетном кредите и муниципальной гарантии.

Тема государственных (муниципальных) закупок неиссякаема. Постоянно возникают самые разные вопросы. Порой неожиданные, но всегда значимые.

В отношениях налогоплательщика и налогового органа много нюансов.Зная их, у учреждения появляется возможность отстоять свою точку зрения.

Деятельность учреждений сопровождается оформлением различных контрактов. Всевозможные вопросы могут возникнуть на любой стадии осуществления закупок товаров, работ, услуг.

Несмотря на то что тема закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд неоднократно рассматривалась на страницах журнала, вопросов не становится меньше. На них ответит
Юрий Михайлович ЛЕРМОНТОВ, государственный советник Российской Федерации 3 класса

В деятельности любого учреждения могут возникнуть непростые ситуации. Рассмотрим некоторые из них — с учетом норм законодательства и правоприменительной практики.

В основные функции Федеральной антимонопольной службы входит кроме прочего контроль в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд и в сфере закупок товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц.

С 1 января 2017 года вступает в силу глава 34 Налогового кодекса «Страховые взносы» и одновременно утрачивает силу Закон от 24 июля 2009 г. № 212‑ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования». В статье автор рассматривает отличия в правовом регулировании исчисления и уплаты страховых взносов до и после 1 января 2017 года^[1].

При заключении контракта следует предусмотреть много разных факторов. В статье рассмотрены ситуации, которые встречаются хотя и нечасто, но имеют большое значение.

На вопросы, посвященные особенностям совершения госзакупок, продолжает отвечать Юрий Михайлович Лермонтов, государственный советник Российской Федерации 3 класса^[1].

Может ли участник закупки обжаловать положения документации об электронном аукционе, а также действия или бездействие должностных лиц? На эти вопросы отвечает Юрий Михайлович ЛЕРМОНТОВ, государственный советник Российской Федерации 3 класса.

Проведение закупок сопровождается рядом процедур, в число которых входит размещение извещения о проведении конкурса, а также конкурсной документации в единой информационной системе. Всегда ли действия заказчика правомерны? Может ли он предъявлять к участнику закупки свои требования?

Заказчик сообщает о закупке путем размещения в единой информационной системе извещения о проведении конкурса, а также конкурсной документации. В соответствии с требованиями, указанными в документации, организации представляют заявки на участие в конкурсе. В процессе закупки часто возникают спорные ситуации.

При заключении и исполнении государственных (муниципальных) контрактов никто не застрахован от различного рода нестыковок и противоречий. Некоторые из них рассмотрим в статье.

Работник учреждения получает образование. В связи с этим у него возникают различные расходы, в частности на проезд в учебное заведение. В рамках статьи дан совокупный анализ норм действующего законодательства и позиций официальных органов по вопросу начисления НДФЛ на эти расходы.

На практике возникают вопросы о правомерности уплаты НДФЛ до выплаты заработной платы работнику, о возврате суммы уплаченного НДФЛ и правомерности привлечения налогового агента к ответственности в случае перечисления им НДФЛ ранее даты фактической выплаты доходов физическому лицу.

В рамках данной статьи автор дает анализ соответствующим нормам НК РФ, а также позиции официальных органов по рассматриваемой спорной ситуации, обращается к соответствующим примерам из судебной практики арбитражных судов.

В статье рассмотрены некоторые вопросы, касающиеся различных ситуаций, возникающих в учреждениях.

В статье дан анализ норм Налогового кодекса, иных нормативно-правовых актов с учетом последних и актуальных изменений налогового и иного российского законодательства, а также позиции официальных органов по вопросу применения упрощенной системы налогообложения (далее — УСН) автономными учреждениями, за которыми на праве оперативного управления закреплены объекты недвижимого имущества.

В поручении на перечисление сумм налога на добавленную стоимость неправильно указан код бюджетной классификации. В каком порядке осуществляется уточнение платежа, рассказывает Ю. М. ЛЕРМОНТОВ, советник государственной гражданской службы Российской Федерации 3 класса.

В статье освещается спорный вопрос о том, как уплачивается налог на добавленную стоимость (НДС) при реализации (передаче) муниципального имущества, не закрепленного за муниципальными предприятиями и учреждениями, составляющего муниципальную казну муниципального образования, физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями.

Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов были одобрены Правительством РФ 30 мая 2013 года. Важнейшим фактором проводимой налоговой политики является необходимость поддержания сбалансированности бюджетной системы Российской Федерации.

В трехлетней перспективе 2014–2016 годов приоритеты Правительства РФ в области налоговой политики остаются такими же, как и ранее, — создание эффективной и стабильной налоговой системы, обеспечивающей бюджетную устойчивость в среднесрочной и долгосрочной перспективе. Основными целями налоговой политики продолжают оставаться поддержка инвестиций, развитие человеческого капитала, повышение предпринимательской активности.

Организация обратилась в вышестоящий налоговый орган с жалобой на вступившее в силу решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. К дате предварительного судебного заседания вышестоящим налоговым органом принято решение об оставлении жалобы без удовлетворения. О правомерности позиции налогового органа в сложившейся ситуации рассуждает Ю. М. ЛЕРМОНТОВ, советник государственной гражданской службы РФ 3 класса

На вопросы, связанные с применением Закона от 21 июля 2005 г. № 94-ФЗ «О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд», отвечает Ю. М. ЛЕРМОНТОВ, советник государственной гражданской службы РФ 3 класса.

В статье рассмотрен порядок осуществления налоговым органом такого вида налогового контроля, как истребование документов при проведении налоговой проверки с учетом последних разъяснений Минфина России и налоговых органов, а также судебной практики.

Как правило, начало года ознаменовано новшествами в законодательстве. В статье приведен анализ изменений, внесенных Законом от 16 ноября 2011 г. № 321-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с созданием консолидированной группы налогоплательщиков».

Лермонтов Ю. М., советник государственной гражданской службы 3-го класса